ウイズアップ税理士法人

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文書作成日:2019/10/08
飲食料品のセットメニューと消費税軽減税率

[相談]

 私はパンの製造小売店(イートインスペース併設)を営んでいます。
 当店には、パンを単品で販売するだけでなく、3個以上まとめて購入すると1個当たりの単価が安くなるという、セットメニューがあります。
 ここでお聞きしたいのですが、レジでセットメニューを購入してもらう際、お客様から「セットメニューのパンの内、2個はイートインスペースで食べるが、残りの1個は家に持ち帰りたい。」という申し出があった場合、そのセットメニューの販売について適用すべき消費税率は、何%になるのでしょうか。


[回答]

 ご相談の場合、セットメニューの販売について適用される消費税率は、10%となります。


[解説]

1. イートインスペースのある店舗で、適用すべき消費税率を判定するタイミング

 消費税法上、イートインスペースなど、「飲食設備のある場所において、飲食料品を飲食させる」行為は「食事の提供」として、軽減税率の対象となる「飲食料品の譲渡」とは区分され、10%の税率が適用されることとされています。
 イートインスペースのある店舗では、店内飲食の注文と持ち帰り用の注文が混在することになりますが、その販売についての消費税率を判定するタイミングは、顧客からの注文時点(レジで会計をするとき)とされています。
 このため、イートインスペースのある店舗では、レジでの会計の際に、顧客がその商品を持ち帰るのか、あるいは店内で飲食するのかを確認して、その確認した内容にしたがって、適用する税率を決定し、レジでの会計を行うこととなります。


2. セットメニューの一部だけを顧客が持ち帰る場合の考え方

 商品を単品で販売する場合に適用する消費税率の考え方は、上記1.のとおりです。
 これに対して、今回のご相談のように、セットメニューの一部を店内飲食し、残りを持ち帰る場合には、セットメニューそのものを「一つの商品」として考えることとされています。
 このため、仮に、セットメニューに含まれている商品の1部を持ち帰ったとしても、持ち帰る商品について軽減税率は適用されません。
 したがって、顧客がレジで会計をする際に、セットメニューに含まれる全部の商品ではなく、一部の商品だけ店内飲食するという意思表示をした場合には、そのセットメニューの販売について適用される消費税率は、8%(軽減税率)でなく、10%(税率引き上げ後の標準税率)となります。


 軽減税率に関する消費税法上のルールは、とても複雑です。今回のご相談のようなセットメニュー販売については、事前に接客マニュアルを整備したり、販売員等に対する教育を行ったりしておかないと、顧客からのクレームを招くかもしれませんので、事前に各種の対策を講じておく必要があるでしょう。


[参考]
 改正法附則34、国税庁「消費税軽減税率制度に関するQ&A(個別事例編)」など


※文書作成日時点での法令に基づく内容となっております。
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